Perpajakan Indonesia ~ Risman Depkeu

Rabu, 14 Januari 2015

Perpajakan Indonesia

09.50

Unknown

General Knowledge of Tax - Indonesia

Perpajakan Indonesia

Disarikan dari berbagai literature

Oleh: Risman

Ilustrasi gambar: Republika

Pajak di Indonesia menempati posisi sangat penting terutama dalam membiayai APBN. Kita telah ketahui bahwa APBN merupakan gambaran umum tentang kegiatan ekonomi Negara Indonesia yang didalamnya tercantum kegiatan rutin pemerintah dan kegiatan pembangunan. Selain itu di dalam APBN tercantum pula sumber-sumber pendanannya. Dari sekian banyak rencana kerja yang ditetapkan dan direlaisasikan oleh pemerintah Indonesia (realisasi APBN) maka sebagian besar di danai dari pajak.

Menurut Infografis yang diterbitkan oleh Kemenkeu, jumlah pajak yang telah ditetapkan dan menjadi sumber pembiayaan belanja APBN dalam kurun waktu delapan tahun terakhir adalah sebagai berikut:

Anggaran Pendapatan Negara (miliar rupiah), 2007-2014
Sumber Penerimaan					2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014 ¹
(1)					(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)
Penerimaan Dalam Negeri					720,389	779,214	984,786	948,149	1,101,162	1,310,562	1,525,189	1,661,100
	Penerimaan Pajak				509,462	591,978	725,843	742,738	850,255	1,032,570	1,192,994	1,310,200
		Pajak dalam negeri			494,592	569,971	697,347	715,535	827,246	989,637	1,134,289	1,256,300
				Pajak penghasilan	261,698	305,961	357,400	350,958	420,494	519,965	584,890	591,600
				Nonmigas	220,457	264,311	300,676	303,935	364,940	459,049	513,509	523,200
				Migas	41,241	41,650	56,724	47,023	55,554	60,916	71,381	68,400
			Pajak pertambahan nilai barang dan jasa, dan pajak penjualan atas barang mewah		161,044	187,627	249,509	269,537	312,110	352,950	423,708	518,900
			Pajak bumi dan bangunan		21,267	24,160	28,916	26,507	27,682	35,647	27,344	25,500
			Bea perolehan atas tanah dan bangunan		5,390	4,853	7,754	7,393	-	-	-	-
			Cukai		42,035	44,426	49,495	57,289	62,760	75,443	92,004	114,300
			Pajak lainnya		3,158	2,944	4,273	3,851	4,200	5,632	6,343	6,000
		Pajak perdagangan internasional			14,870	22,007	28,496	27,203	23,009	42,933	58,705	53,900
			Bea masuk		14,417	17,941	19,160	19,570	17,902	23,734	27,003	339,001
			Pajak ekspor		453	4,066	9,336	7,633	5,107	19,199	31,702	20,000
	Penerimaan Bukan Pajak				210,927	187,236	258,943	205,411	250,907	277,992	332,195	350,900
		Penerimaan sumber daya alam			146,257	126,203	173,496	132,030	163,119	177,264	197,205	19,800
			Penerimaan minyak bumi		103,904	84,317	123,030	89,227	107,541	113,682	120,918	127,200
			Penerimaan gas alam		35,989	33,605	39,093	31,303	41,799	45,790	53,951	44,100
			Penerimaan pertambangan umum		3,564	5,306	8,723	8,232	10,365	14,454	17,599	21,200
			Penerimaan kehutanan		2,550	2,775	2,500	2,874	2,908	2,955	4,154	4,700
			Penerimaan perikanan		250	200	150	150	150	150	180	300
			Penerimaan pertambangan panas bumi			-	-	244	356	233	403	500
		Bagian laba BUMN			19,100	23,404	30,794	24,000	27,590	28,001	33,500	37,000
		Penerimaan bukan pajak lainnya			45,570	37,629	49,211	39,894	45,167	53,492	77,991	91 100
		Pendapatan Badan Layanan Umum (BLU)				-	5,442	9,487	15,031	19,235	23,499	24 800
Hibah					2,669	2,140	939	1,507	3,740	825	4,484	1,400
Jumlah					723,058	781,354	985,725	949,656	1,104,902	1,311,387	1,529,673	1,662,500
Catatan: ¹ Angka RAPBN
Sumber: Kementerian Keuangan

Selain dari pajak tersebut di atas, selama ini pembiayaan belanja APBN juga bersumber dari PNBP (SDA, PNBP lainnya, Laba BUMN, Laba BLU), Hibah, dan dari hutang dalam negeri maupun luar negeri.

Seiring berjalannya waktu, Indonesia menempatkan penerimaan pajak sebagai sumber utama pembiayaan negaranya. Bahkan di APBN 2015 Indonesia menetapkan penerimaan pajak pada posisi teratas dibanding sumber penerimaan lainnya. Dalam APBN 2015 Indonesia menetapkan penerimaan pajak sebesar Rp.1.201,7 T atau sebesar 67% dari total pendapatan Negara sebesar Rp.1.793,6 T. Dengan demikian pajak diposisikan sebagai super major income in fiscal.

Pajak menurut Prof. dr. Rochmat Soemitro didefinisikan sebagai iuran rakyat kepada kas Negara (peralihan kekayaan dari sector pertikelir ke sector pemerintah) berdasarkan undang-undang (dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal balik (tegen prestatie) yang langsung dapat ditunjuk dan dapat digunakan untuk membiayai pengeluaran umum,. Definisi tersebut kemudian diperbaiki menjadi pajak adalah peralihan kekayan dari pihak rakyat kepada kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplusnya” digunakan untuk “public saving” yang merupakan sumber utama untuk membiaya “public investment”.

Dari definisi tersebut, maka dapat disimpulkan bahwa pajak adalah:

1. Dipungut oleh Negara berdasarkan kekuatan undang-undang;

2. Tidak adanya kontra prestasi individu dari Negara;

3. Penyelenggaraan Negara secara umum merupakan bentuk kontra prestasi pembayaran pajak;

4. Digunakan untuk menjalankan pemerintahan dan jika ada surplus digunakan untuk “public investment”;

5. Dipungut karena suatu hal tertentu antara lain karena suatu keadaan, kejadian, danperbuatan yang memberikan kedudukan tertentu kepada sesorang;

6. Dapat digunakan untuk tujuan lain yang tidak bersifat budgetair, antara lain tujuan untuk mengatur.

Pungutan lain selain pajak adalah; Bea materai, Bea masuk dan bea keluar, Cukai, Retribusi, Iuran, dan lain-lain pungutan.

Pada dasarnya pajak berfungsi sebagai penerimaan Negara (fungsi Budgetair), namun pajak juga dapat difungsikan untuk mengatur (fungsi Non-Budgetair).

1. Fungsi Budgetair; artinya pajak difungsikan sebagai sumber keuangan/penerimaan Negara. Dalam hal ini pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran Negara baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan.

2. Fungsi Non-Budgetair; artinya pajak difungsikan sebagai instrument pengaturan demi mencapai tujuan tertentu Negara diluar bidang keuangan, dan juga dapat digunakan sebagai alat kebijakan Negara dalam bidang ekonomi dan sosial.

Pajak menurut golongannya dibagi menjadi dua, yaitu:

1. Pajak langsung; yaitu pajak yang dipungut secara berkala dan harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak (WP). Contohnya PPh.

2. Pajak tidak langsung; pajak yang dapat dilimpahkan kepada pihak ketiga/konsumen. Contohnya PPN, Bea Materai, dan Bea Balik Nama.

Sedangkan menurut sifatnya pajak dapat digolongkan menjadi dua, yaitu:

1. Pajak Subjektif (bersifat perorangan); yaitu pajak yang dikenakan berdasarkan gaya pikul pribadi WP. Contohnya PPh pribadi.

2. Pajak Objektif (bersifat kebendaan); yaitu pajak yang dikenakan berdasarkan objeknya meliputi keadaan, perbuatan atau peristiwanya.

Menurut lembaga pemungutnya pajak dibedakan menjadi dua, yaitu:

1. Pajak Negara; yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat. Contohnya PPh, PPN, Bea Materai, Bea Lelang, Bea Cukai.

2. Pajak Daerah; pajak yang dipungut oleh pemerintah Provinsi dan Kabupatean/kota. Contohnya Pajak Kendaraan Bermotor, Pajak Reklame, Bea Penambangan, Retribusi Jembatan Timbang.

Berakhirnya suatu utang pajak dapat disebabkan oleh karena antara lain:

1. Pelunasan/pembayaran; yaitu degan cara membayar ke kas Negara.

2. Kompensasi; dilakukan karena adanya pembayaran atau adanya kerugian.

3. Penghapusan hutang; karena WP meninggal tanpa ahli waris, WP tidak mempunyai harta lagi, dan WP tidak dapat ditemukan.

4. Daluwarsa; yaitu jangka waktu tagih menurut undang-undang telah terlampui sehingga hapus dengan sendirinya.

Pajak ditunagkan dalam suatu aturan pajak yang sistematis, jelas, dan mempunyai kepastian hukum. Dalam membuat aturan pajak maka harus didasari oleh azas keadilan. Hal ini tidak lain demi mewujudkan tujuan utama pajak itu sendiri yaitu mencapai keadilan masyarakat umum. Syarat untuk tercapainya peraturan pajak yang adil adalah:

1. Equality dan Equity; orang yang mempunyai kondisi sama harus dikenakan pajak yang sama.

2. Certainty; adanya kepastian hokum pajak yang dituangkan dalam suatu undang-undang pajak.

3. Convenience of payment; pajak dipungut pada saat yang tepat.

4. Economics of collection; biaya pemungutan pajak tidak lebih kecil dari pajaknya.

Asas pemungutan pajak meliputi:

1. Asas domisili; yaitu Negara dimana WP tinggal berhak untuk mengenakan pajak kepadanya.

2. Asas sumber; yaitu pajak didasarkan pada sumber tempat penghasilan berada.

3. Asas kebangsaan; yaitu pajak dihubungkan dengan kebangsaan dari WP.

Sedangkan sistem pemungutan pajak dapat berupa:

1. Official assessment system; jenis dan besarnya pajak ditetapkan oleh Fiskus.

2. Self assessment system; wewenang menentukan jenis dan besarnya pajak diserahkan oleh Fiskus kepada WP sepenuhnya.

3. With holding system; memberikan kepada pihak ketiga untuk memungut pajak.